Зменшення ЕНВД на страхові внески

1. Обмеження при зменшенні єдиного податку
2. Внески, що зменшують ЕНВД
3. Приклад зниження податку для компаній та ВП, що мають найманих працівників
4. Приклад зниження податку для ІП, що працюють самостійно

Незважаючи на те, що спецрежим ЕНВД звільняє від ряду податків, обов'язок сплачувати страхові внески залишається. Їх платять особи, які мають найманих працівників, і ті, хто працює самостійно. До другої категорії відносяться ІП, які зобов'язані сплачувати страхові відрахування тільки за себе.

Фактичні доходи і витрати не впливають на формування податкової бази по ЕНВД . Податок обчислюється на основі базової прибутковості конкретного бізнесу, встановленої законодавчо. Однак підсумковий платіж до бюджету по вмененке дозволено знижувати на суму страхових відрахувань. При цьому є кілька важливих обмежень.

Обмеження при зменшенні єдиного податку

У загальному випадку юрособи та ВП, що мають найманих працівників, можуть зменшити єдиний податок на поставлений дохід не більше ніж наполовину. Зверніть увагу, що це обмеження не стосується підприємців без найманих працівників. Для таких ІП передбачена зафіксована сума страхових відрахувань. Її і можна буде повністю вилучити з величини податкового платежу.

Віднімати можна тільки ті відрахування, які сплачені в поточному податковому періоді. Для ЕНВД - це квартал. При цьому необов'язково, щоб внесок нараховувався в тому ж кварталі, що і податок, - важливий факт сплати, відняти можна буде і внески минулих кварталів. Але сума до відрахування обмежена тією величиною, яка була обчислена для сплати, і передоплату за внесками зарахувати в поточному періоді не можна.

Юрособа або ІП можуть поміняти режим оподаткування, наприклад, з ОСНО на ЕНВД або з ССО на ЕНВД . В такому випадку зниження платежів за рахунок внесків, нарахованих за минулий період на іншому режимі, на вмененке не допускається.

Варто відзначити, що зменшувати ЕНВД на страхові внески можна тільки по працівникам, зайнятим на вмененке. Це відноситься до ситуацій суміщення податкових режимів. Найчастіше зустрічається поєднання вмененке і спрощенки . На практиці співробітник може бути зайнятий в бізнесі на тому і на іншому режимі одночасно. У такому випадку суми страхових відрахувань, на які можна зменшувати ЕНВД, діляться пропорційно доходам на кожному спецрежим.

Внески, що зменшують ЕНВД

Сума буде зменшуватися на наступні види внесків:

• на обов'язкове пенсійне страхування. Тариф в загальному випадку становить 26%. Гранична база для розрахунку, до якої діє така ставка, в 2018 році рівна 1 021 000 руб. накопичувальним підсумком по кожному працівнику протягом року. У 2017 - 2020 роках прийнято рішення тимчасово знижувати пенсійні внески, але поки тарифи становлять 22% і 10% до і понад ліміт відповідно.
• На обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності або материнстві, а також на страхування від профзахворювань і виробничих травм. Тариф по першому типу становить 2,9% до досягнення базою межі 815 000 руб. по кожному працівнику наростаючим підсумком протягом 2018 року. Ставки по страхуванню від нещасних випадків залежать від рівня ризику виробництва.
• На обов'язкове медстрахування. Ці платежі становлять 5,1% від обсягу виплат співробітникам, лімітів по ним немає.
• По добровільному страхуванню (у випадках тимчасової непрацездатності працівника).
• Для індивідуальних підприємців, які ведуть діяльність самостійно, передбачено зменшення ЕНВД тільки на суми відрахувань по пенсійному страхуванню та ОМС.

Приклад зниження податку для компаній та ВП, що мають найманих працівників

За перший квартал 2018 року організація повинна сплатити податок на вмененке на суму 37 828 руб. У цьому ж періоді сплачені внески зі страхування в розмірі 15 000 руб. Тоді величина платежу в бюджет буде дорівнює:

37 828 - 15 000 = 22 828 рублів

Припустимо, в організацію був прийнятий новий співробітник. Відрахування по страхуванню склали вже 19 000 руб. Однак ми не можемо знизити суму до сплати більш ніж наполовину, тоді зменшуємо податок саме таким чином:

37 828 * 50% = 18 914 рублів

Перенести неврахований залишок страхових відрахувань на наступний квартал не можна.

Приклад зниження податку для ІП, що працюють самостійно

Значення фіксованих сум для сплати вказані в п. 1 ст. 430 Податкового кодексу. Скорочувати внески ІП не можуть. Однак їх дозволяється віднімати з єдиного податку без обмеження в 50%.

Для пенсійного страхування постійні значення складають:

• Якщо доходи ІП за рік менше або дорівнюють 300 000 рублей, фіксована сума внесків складе:
  • в 2018 році - 26 545 рублів;
  • в 2019 році - 29 354 рублів;
  • в 2020 році - 32 448 рублів.
• Якщо надходження ІП складають понад 300 000 рублів за рік, то крім зазначених сум потрібно сплачувати 1% від доходів понад ліміт.
• Страхові відрахування по пенсійному страхуванню, що сплачуються ІП, в розрахунковому періоді не можуть перевищувати збільшеною у вісім разів зафіксованої суми. Ця гранична величина в 2018 році становить: 26 545 * 8 = 212 360 рублів.

Для ОМС фіксована величина становить 5 840 рублів в 2018 році, 6 884 рублів в 2019 і 8 426 рублів в 2020 році.

Наприклад, IP в четвертому кварталі 2018 повинен сплатити податок на вмененке на суму 40 349 руб. Наймані працівники відсутні. У цьому ж кварталі підприємець сплачує страхові відрахування в бюджет на суму:

26 545 + 5 840 = 32 385 рублів

Тоді податок на ЕНВД в четвертому кварталі складе:

40 349 - 32 385 = 7 964 рубля

Автор статті: Валерія Текунова

Скорочуйте податок на внески в веб-сервісі для малого бізнесу Контур.Бухгалтерія . Сервіс автоматично розрахує внески, підготує платіжки, скоротить суму податку за всіма вимогами закону. Тут ви можете легко вести облік, нараховувати зарплату, платити податки, відправляти звітність через інтернет і отримувати консультації наших фахівців. Перші 14 днів працюйте в сервісі безкоштовно.

Вам будуть цікаві статті по темі « ЕНВД »