Земельний податок для організацій

1. Які організації сплачують земельний податок?
2. Податок з доходів фізичних із земельного податку
3. Податкова база по земельному податку
4. Як визначити податкову базу для земельної ділянки, що перебуває у спільній власності
5. Податковий і звітний період по земельному податку
6. Податкова ставка по земельному податку
7. Податкові пільги по земельному податку
8. Порядок розрахунку земельного податку та авансових платежів по ньому
9. Неповний податковий період або неповний період дії пільг
10. Коли здавати декларацію по земельному податку
11. Термін сплати земельного податку та авансових платежів

Земельний податок належить до місцевих і регулюється законодавством муніципальних утворень, а в містах федерального значення - Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі - законами цих міст. В рамках Податкового кодексу муніципальні освіти визначають в рамках:

• податкові ставки;
• порядок і терміни сплати податку;
• податкові пільги, включаючи розмір неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Які організації сплачують земельний податок?

Платники податків із земельного податку - організації, які володіють земельними ділянками, які визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статтею 389 Податкового кодексу . Земля повинна належати організації на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Організації не звітують і не платять податок щодо земельних ділянок, які перебувають у них на праві безоплатного користування або переданих за договором оренди.

Якщо земельна ділянка відноситься до майна, що становить пайовий інвестиційний фонд, платником податків визнається керуюча компанія. Податок сплачується за рахунок майна, що становить цей пайовий інвестиційний фонд.

Податок з доходів фізичних із земельного податку

Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти, на території якого введено податок. Також не визнаються об'єктом оподаткування:

• земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства;
• обмежені в обороті земельні ділянки, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини, музеями-заповідниками;
• земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;
• обмежені в обороті земельні ділянки, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами;
• земельні ділянки, що входять до складу спільного майна багатоквартирного будинку.

Податкова база по земельному податку

Податкова база визначається окремо для кожної земельної ділянки і дорівнює його кадастрової вартості на 1 січня року, за який вважається податок. Якщо земельна ділянка з'явився протягом податкового періоду, то для визначення податкової бази береться кадастрова вартість на дату постановки земельної ділянки на державний кадастровий облік.

Зміна кадастрової вартості земельної ділянки протягом податкового періоду не враховується при визначенні податкової бази в цьому і попередніх податкових періодах. З цього правила є винятки:

• якщо кадастрова вартість земельної ділянки змінилася після виправлення технічної помилки, допущеної державним органом при реєстрації ділянки або веденні кадастру нерухомості: в цьому випадку виправлення враховується в розрахунку податкової бази починаючи з періоду, в якому була допущена помилка;
• якщо кадастрова вартість земельної ділянки змінилася за рішенням суду або комісії з розгляду суперечок: в цьому випадку змінена кадастрова вартість діє починаючи з періоду, в якому подано заяву про перегляд кадастрової вартості. Але не раніше дати внесення в кадастр первісної (оскарженої) кадастрової вартості.

Якщо земельна ділянка знаходиться на територіях декількох муніципальних утворень, для кожного з них податкова база визначається окремо і дорівнює частці кадастрової вартості всієї земельної ділянки, що пропорційна частці частини ділянки.

Як визначити податкову базу для земельної ділянки, що перебуває у спільній власності

Для земельних ділянок, які перебувають у спільній частковій власності, податкова база визначається окремо для кожного платника податків-власника ділянки пропорційно його частці в спільній власності.

Часто при покупці нерухомості покупець отримує право власності на частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання. Податкова база по цій ділянці для вказаної особи визначається пропорційно його частці в праві власності на земельну ділянку.

Якщо нерухомість купують кілька осіб, податкова база для кожного визначається пропорційно частці у праві власності (в площі) на зазначену нерухомість.

Податковий і звітний період по земельному податку

Податковим періодом по земельному податку визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків-організацій визнаються перший квартал, другий квартал і третій квартал календарного року. Законодавчі органи муніципального освіти можуть не встановлювати звітний період.

Податкова ставка по земельному податку

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами муніципальних утворень і законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя.

Ставки не можуть перевищувати:

- 0,3%

• для земель сільськогосподарського призначення та земель, що використовуються для сільськогосподарського виробництва;
• для земель, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу;
• для ділянок, придбаних для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва, дачного господарства;
• для ділянок, наданих для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб.

- 1,5% для інших земельних ділянок.

За цим же ставками проводиться оподаткування, якщо податкові ставки не визначено нормативними правовими муніципального освіти.

Муніципальне утворення може встановити диференційовані податкові ставки в залежності, наприклад, від категорії землі або місця розташування об'єкта оподаткування ділянки в муніципальним освіту.

Податкові пільги по земельному податку

Від оподаткування звільняються:

• організації та установи кримінально-виконавчої системи Мін'юсту щодо земельних ділянок, які використовуються для безпосереднього виконання покладених на ці організації функцій;
• організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;
• релігійні організації - щодо ділянок, на яких розташовані будівлі релігійного і благодійного призначення;
• загальноукраїнські громадські організації інвалідів;
• «Сколковци».

Повний список зморив тут .

Порядок розрахунку земельного податку та авансових платежів по ньому

Сума податку вважається після закінчення податкового періоду і дорівнює добутку податкової ставки і податкової бази. Якщо компанія придбала земельну ділянку з метою житлового будівництва, розрахунок податку і авансових платежів по ньому проводиться з коефіцієнтом:

• коефіцієнт = 2 застосовується протягом 3 років з дати державної реєстрації прав на земельну ділянку і до державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості;
• якщо будівництво і державна реєстрація прав відбулися раніше закінчення трьох років, то сплачена сума податку зачитується або повертається платнику податків в загальному порядку;
• якщо житлове будівництво перевищило 3-річний термін, протягом наступних 4 років і до державної реєстрації прав на збудований об'єкт застосовується коефіцієнт = 4.

Платники податків-організації, для яких встановлені квартальні звітні періоди, самостійно обчислюють земельний податок і авансові платежі по ньому після закінчення першого, другого і третього кварталу.

Квартальний авансовий платіж = ¼ * податкова ставка * кадастрова вартість земельної ділянки на 1 січня податкового періоду.

Муніципальні освіти можуть дозволити деяким категоріям платників податків не обчислювати і не перераховувати авансові платежі.

За підсумками податкового періоду організації перераховують до бюджету різницю між обчисленою сумою податку і сплаченими протягом податкового періоду авансовими платежами.

Неповний податковий період або неповний період дії пільг

Якщо платник податків отримав або втратив право власності на земельну ділянку протягом податкового періоду, при розрахунку податку і авансових платежів потрібно врахувати час володіння ділянкою. Для цього розраховується коефіцієнт: число повних місяців володіння ділянкою ділимо на число календарних місяців у податковому (звітному) періоді.

Розрахунок числа повних місяців володіння ділянкою робиться так:

• якщо право власності на земельну ділянку або її частку відбулося до 15-го числа (включно) або припинення права відбулося після 15-го числа, за повний місяць приймається місяць виникнення (припинення) вказаного права;
• якщо право власності на земельну ділянку або її частку сталося після 15-го числа або припинення права відбулося до 15-го числа (включно), цей місяць не вважається місяцем володіння ділянкою.

Платники податків, які мають право на податкові пільги, повинні надавати підтверджуючі документи в ИФНС за місцем знаходження земельної ділянки. Якщо платник податків у податковому періоді отримав або втратив право на пільгу із земельного податку, при розрахунку податку і авансових платежів потрібно врахувати термін відсутності цієї пільги. Місяць виникнення і припинення права на податкову пільгу приймається за повний місяць.

Коли здавати декларацію по земельному податку

Платники податків-організації не пізніше 1 лютого року, що настає після закінчення податковим періодом, здають податкову декларацію до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки. Найбільші платники податків, здають декларації до податкового органу за місцем обліку як найбільших платників податків.

Термін сплати земельного податку та авансових платежів

Організації сплачують авансові платежі і земельний податок до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок в терміни, які встановлені нормативними актами муніципальних утворень. Термін сплати податку не може бути раніше терміну здачі декларації із земельного податку - зараз це 1 лютого.

Хочете легко платити податки і здавати декларації? Працюйте в хмарному сервісі Контур.Бухгалтерія: ведіть облік, нараховувати зарплату і отпрвляйте звітність онлайн. Сервіс нагадає про сплату податку, допоможе розрахувати його і автоматично сформує звітність. Перший місяць роботи безкоштовний для всіх нових користувачів.