Облік основних засоби при УСН доходи і при ССО доходи мінус витрати - Контур.Бухгалтерія

1. Що таке основні засоби?
2. Облік основного засобу у витратах
3. Якщо основний засіб куплено при ССО
4. Якщо основний засіб куплено до переходу на ССО
5. Перерахунок податкової бази при продажу ССО

При купівлі основних засобів для бізнесу їх вартість необхідно грамотно враховувати у витратах. Це важливо для правильного формування податкової бази. Порядок податкового обліку витрат на пальне залежить від моменту покупки майна, його вартості і терміну служби. Ми розповімо про правила списання витрат на покупку основних засобів на спрощеній системі.

Що таке основні засоби?

Податковий облік основних засобів актуальне для ІП і організацій на ССО з об'єктом оподаткування «Доходи мінус витрати». Купівля майна зменшує податкову базу при УСН 15%, тому важливо правильно враховувати витрати на ОС у витратах, і для цього існує певний порядок.

Основні засоби - це активи, які куплені не для подальшого продажу з отриманням прибутку, а для ведення підприємницької діяльності. У 2019 вартість основного засобу повинна бути більше 100 000 рублів для цілей податкового обліку і більше 40 000 рублів для цілей бухгалтерського, а термін використання - більше року ( ст. 256 НК РФ ). Головне призначення основного засобу - приносити економічний прибуток. Критерій 100 000 рублів відноситься тільки до майна, яке експлуатується з 2016 року.

Майно вартістю менше 40 000 рублів з терміном використання більше року вважається матеріальним витратою, його можна відразу списати до витрат. Майно вартістю від 40 000 до 100 000 вважається матеріалом, його не потрібно амортизувати і необхідно списувати до витрат рівномірно, виходячи з терміну його корисної експлуатації, або відразу. Мінфін вважає, що матеріальні витрати повинні списуватися одноманітно, тобто матеріали вартістю до 100 000 рублів або все списуються одноразово, або все поступово. Але якщо основний засіб куплено і введено в експлуатацію при ССО до 2016 року, коли діяв ціновий ліміт в 40 000 рублів, то списання витрат потрібно продовжити за звичайною схемою. Цю схему ми пояснюємо нижче.

У число основних засобів, як правило, потрапляють будівлі і споруди різного призначення, об'єкти природокористування та земельні ділянки. При цьому земельні ділянки вважаються основним засобом, навіть якщо їх вартість нижче 100 000 рублів, так як земля - ​​не споживає актив. В основні засоби можуть потрапляти робочі машини, вимірювальна, обчислювальна та регулююча техніка, транспорт, інструменти, об'єкти інтелектуальної власності. Навіть капітальні вкладення в орендоване майно можуть вважатися основним засобом.

Облік основного засобу у витратах

Як і всі витрати, які можна визнати як витрати, сума на придбання основного засобу повинна бути повністю оплачена, трата повинна бути задокументована і при необхідності на основний засіб має бути оформлено право власності.

Основний засіб ставиться на облік за первісною вартістю, яка включає:

• Суму придбання за договором, включаючи ПДВ, витрати з доставки та налаштування.
• Митні збори і державні мита.
• Оплату послуг консультанта, юриста, посередника, які були необхідні при купівлі основного засобу.

Основні засоби приймаються до обліку в 2 розділі Книги обліку. Розрахунки необхідно вести окремо по кожному об'єкту. Через те що терміни служби різних засобів можуть відрізнятися, в такому випадку і порядок списання буде різним.

Відомості по об'єктах відображаються за кожний квартал, на останнє число періоду. Після цього підсумкові дані з останнього рядка в таблиці 2 розділу необхідно перенести в 1 розділ КУДіР, також на останнє число кварталу, в 5 графу: «Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази».

Якщо основний засіб куплено при ССО

Якщо ви придбали основний засіб перебуваючи на спрощеній системі, то списати його можна повністю до кінця року. Мінфін рекомендує списувати витрати на покупку ОС рівномірно. Основний засіб починають враховувати у витратах в тому кварталі, коли воно було повністю оплачено, задокументовано, і їм почали користуватися в бізнесі. При цьому потрібно списати його вартість кожен квартал до кінця календарного року. Наприклад, основний засіб куплено і запущено в роботу в листопаді, при цьому вся його вартість виявиться у витратах 31 грудня.

Якщо основний засіб куплено в розстрочку, то витрати списуються по фактично сплаченим засобів. Дозволяється дочекатися повної оплати основного засобу і списувати витрати після цього.

Якщо основний засіб куплено до переходу на ССО

Період списання основного засобу, який було куплено до переходу на спрощенку, залежить від терміну його служби: до 3 років, від 3 до 15 або більше 15 років. Термін визначають по класифікації , Закріпленої Постановою уряду від 1 січня 2002 року №1. При цьому до обліку приймається залишкова вартість основного засобу, яка актуальна на початок застосування ССО.

Далі, якщо по відношенню до основного засобу приймався до відрахування ПДВ, то його потрібно відновити і сплатити. Остаточний ПДВ розраховується пропорційно залишкової вартості основного средствав останньому кварталі перед переходом і враховується в складі інших витрат. Розрахунок за формулою:

ПДВ відновлений = ПДВ до відрахування × Залишкову вартість ОС / Первісну вартість ОС

Ця сума не буде враховуватися в первісної вартості основного засобу.

Надалі списання витрат залежить від терміну корисного використання основного засобу.

• Якщо корисний термін менше 3 років, витрати списують протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування, рівними частками.
• Якщо корисний термін від 3 до 15 років, то в перший рік застосування ССО списується 50% вартості, в другій - 30%, в третій - 20%.
• Якщо корисний термін більше 15 років, вартість списується протягом 10 років рівними частками ( ст. 346.16 НК РФ ).

Перерахунок податкової бази при продажу ССО

Підприємство може не тільки набувати, а й продавати основні засоби. Якщо ви продаєте ОС після закінчення того терміну, який воно має прослужити (3, 10 або 15 років), то коригувати витрати не потрібно. Тому є вигода в тому, щоб продавати майно після терміну служби, заданого за Класифікацією.

Якщо ж засіб прослужило вам менше 3, 10 або 15 років, доведеться перерахувати податкову базу. Перерахунок робиться наступним чином. Визначте суму амортизаційних відрахувань (алгоритм прописаний в ст. 259 НК РФ ). Суму потрібно визначити за ті роки, коли ви враховували вартість основного засобу в витратах на ССО. Якщо амортизація виявиться менше сум, які ви врахували у витратах, підприємству потрібно буде заплатити недоїмку, пені та подати уточнені декларації за минулі роки.

У Книзі обліку немає спеціальних розділів, де можна було б відобразити перерахунок податкової бази, так що підприємство складає довідку по перерахунку у вільній формі. У КУДіР у 2 розділі потрібно вказати, якого числа продано основний засіб і відобразити суми амортизаційних відрахувань, що відносяться до цього року, - по місяць, в якому майно було продано.

Основні засоби при УСН складно враховувати без бухгалтерської програми або веб-сервісу, які автоматизують розрахунки. Контур.Бухгалтерія - простий і зручний сервіс для ведення бухобліку, нарахування зарплати і відправки звітності для ІП і організацій на ССО, ОСНО, ЕНВД. Користуйтеся можливостями сервісу безкоштовно протягом першого місяця роботи, ведіть бухгалтерію з нами і позбудьтеся від рутини!

спробувати безкоштовно