ПДФО c іноземців, що працюють за патентом з 2015 року: оплата, повернення, відшкодування - Контур.Бухгалтерія

1. Аванс по ПДФО за іноземців
2. Порядок сплати ПДФО роботодавцем за іноземців
3. Сплата ПДФО за іноземців, що працюють за патентом з 2016 року

З 1 січня 2015 року іноземні працівники з «безвізових» країн, які тимчасово перебувають в Росії, повинні будуть отримувати патенти для роботи у роботодавців: організацій, IP, або фізичних осіб (357-ФЗ від 24.11.14).

До 2015 року по патентах працювали тільки мігранти, які надавали фізичним особам послуги непідприємницького характеру (няні, домробітниці, водії і т п.)

Детальніше про патент для іноземних працівників з безвізових країн читайте тут .

Аванс по ПДФО за іноземців

З 2015 р діє нова редакція ст. 227.1 НК РФ, яка регламентує нарахування та сплату ПДФО іноземними громадянами.

Іноземний співробітник працює в РФ за патентом наступним чином:

• Іноземний громадянин при отриманні або продовженні патенту сплачує ПДФО у вигляді фіксованих авансових платежів (п. 2 ст. 227.1 НК РФ)
• Роботодавець, податковий агент, розраховує ПДФО в загальному порядку, але при його утриманні з доходів працівника зачитує вже сплачені авансові платежі (п. 5 і 6 ст.227.1 НК РФ).

• коефіцієнт-дефлятор , Встановлений на відповідний календарний рік
• коефіцієнт, який встановлюється на відповідний календарний рік законом суб'єкта РФ. Якщо регіональний коефіцієнт не встановлений суб'єктом РФ, то він прирівнюється до 1.

Порядок сплати ПДФО роботодавцем за іноземців

При утриманні ПДФО з доходу іноземця, роботодавцю потрібно зменшувати його на суму фіксованих авансових платежів, вже сплачених працівником у відповідному податковому періоді.

Для заліку авансових платежів потрібні:

• заява працівника
• Документи, що підтверджують сплату авансових платежів
• Повідомлення з ИФНС, що підтверджує право на зменшення суми ПДФО на суму сплачених авансових платежів.

Зменшення ПДФО можна проводити протягом податкового періоду тільки у одного податкового агента. Мабуть, цей момент буде контролювати ИФНС, видаючи повідомлення одному податковому агенту протягом податкового періоду.

Якщо сплачені суми авансових платежів за період дії патенту у відповідному податковому періоді перевищують суму обчисленого податковим агентом ПДФО за цей період, то сума такого перевищення не є надмірно утримані податком і не підлягає ні поверненню, ні заліку.

Сплата ПДФО за іноземців, що працюють за патентом з 2016 року

Згідно п. 6 ст. 227.1 НК РФ роботодавець, який прийняв на роботу іноземця з патентом, має право зменшити ПДФО, обчислений з його доходів, на суму фіксованих авансових платежів, сплачених таким працівником за період дії патенту. При цьому зменшити податок можна тільки в тому випадку, якщо отримає від податкового органу повідомлення про підтвердження права на таке зменшення. Для отримання повідомлення роботодавець повинен подати до податкового органу відповідну заяву.

Більш докладно можна прочитати в цій статті .