Книга обліку доходів і витрат (КУДіР) при ССО в 2019 році: порядок заповнення, зразок (приклад) заповнення - Контур.Бухгалтерія

1. Навіщо потрібно вести і чи потрібно здавати КУДіР Книга обліку доходів і витрат - це особливий реєстр,...
2. Як відображати доходи в КУДіР
3. Як врахувати натуральний дохід в КУДіР
4. Субсидії на розвиток бізнесу
5. Повернення авансу покупцю
6. Як відображати витрати
7. Витрати на матеріали або послуги в КУДіР
8. Витрати на товари для перепродажу
9. Витрати на основні засоби
10. Витрати на зарплату працівників

Навіщо потрібно вести і чи потрібно здавати КУДіР

Книга обліку доходів і витрат - це особливий реєстр, куди платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССО), заносять господарські операції для подальшого розрахунку податкової бази по податку ССО.

Обов'язок вести книгу обліку доходів і витрат або КУДіР, як її часто називають бухгалтери, встановлена статтею 346.24 НК РФ .

Якщо КУДіР не вести або допустити порушення в її заповненні, можна заробити штраф від 10 000 до 30 000 рублів. А якщо порушення приведуть до заниження бази оподаткування - штраф в 20% суми несплаченого податку. Це закріплено в статті 120 НК РФ .

При цьому обов'язки здавати КУДіР в податкову немає. Якщо податківці вимагатимуть надати Книгу обліку доходів і витрат в ході перевірки, тоді ви зобов'язані надати Книгу в паперовому варіанті, зшиту, пронумеровану та підписану.

КУДіР може знадобитися, для того щоб показати витрачання коштів цільового фінансування, або показати ПФР доходи для визначення ставки страхових внесків ІП, або в банку для кредиту.

Книга заводиться на рік. Вести її можна в паперовому та електронному вигляді. Звичайно, багато бухгалтерські програми і веб-сервіси (такі як Контур.Бухгалтерія або Ельба) з різним ступенем простоти дозволяють вести книгу в електронному вигляді. Якщо податкова вимагатиме, можна роздрукувати і віднести.

Як заповнювати Книгу обліку доходів і витрат (КУДіР)

форма книги та порядок заповнення затверджені Наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 № 135н. КУДіР складається з титульного листа та 5 розділів.

Платники податків, які застосовують УСН з об'єктом «доходи» заповнюють 1, 4 і 5 розділи. При цьому в першому розділі треба заповнити тільки графу з доходами.

Платники податків з об'єктом «доходи за вирахуванням витрат» заповнюють 1 і 3 розділи. А якщо є основні засоби (ОС), то і 2 розділ Книги.

Розділ 1 «Доходи і витрати»

ССО 6% - до першого розділу потрібно вносити тільки гроші, які надходять на розрахунковий рахунок або в касу організації. Тут же треба вказати дату і номер первинного документа: платіжного доручення, прибуткового касового ордера або виписки кредитної організації. Блок «витрати» не заповнюється - для спрощенців з об'єктом «доходи» він не має значення.

ССО 15% - перший розділ заповнюйте повністю. Вказуйте тільки ті доходи і витрати, які включаються в податкову базу по податку ССО. Інші доходи і витрати вказувати не потрібно. Фінансові витрати, які не пов'язані з отриманням прибутку, в Книгу не вмикайте.

Як правильно відображати доходи і витрати в розділі 1 детально описано в статті 346.17 НК РФ . Там же прописаний порядок визнання доходів і витрат. Згідно з ним і потрібно заводити в Книгу доходи і витрати.

Також заповнюється довідка, де і проводиться розрахунок податку.

Розділ 2 «Розрахунок витрат на придбання основних засобів і нематеріальних активів»

Спрощенці з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат» заповнюють другий розділ КУДіР, де відбивається повна інформація про основні засоби: дата придбання, дата введення в експлуатацію, строк корисного використання та інші параметри для розрахунку податкової бази. Сюди можна внести тільки витрати підтверджені документи

Чому так складно? Вартість основного засобу списується до витрат рівними частинами протягом року. Але повинні бути виконані умови, які і описані в розділі 2. Основний засіб списується до витрат на останнє число кварталу.

Розділ 3 «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу»

Цей розділ заповнюють тільки організації та ВП на ССО 15% в тому випадку, коли в минулих роках були збитки, які можна перенести на наступний податковий період.

Вказуються суми збитку за попередні роки, якщо є. Потім ці дані включаються в довідку до розділу 1. Якщо ви отримали збиток в 2018 році, вкажіть його в Довідці до Розділу 1. Третій розділ буде необхідно заповнити тільки в 2019 році.

Розділ 4 «Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 НК РФ, що зменшують суму податку»

Цей розділ для спрощенців на «доходи». У ньому вказується інформація про виплати страхових внесків за працівників, на які можна потенційно зменшити податок ССО з об'єктом «доходи». ВП у цьому розділі вказує і внески, які платить за себе.

Розділ 5 «Сума торгового збору, яка зменшує суму податку»

Цей розділ для спрощенців на «доходи». Його ввели з січня 2018 року. Вказуйте в ньому суми торгового збору або його частини, в день сплати. Сума збору вноситься на підставі офіційного документа з податкової, в якому зазначено, що підприємець зобов'язаний його сплачувати.

А тепер докладніше про практику ведення КУДіР.

Як відображати доходи в КУДіР

У загальному правилі доходи відображаються касовим методом: на дату надходження на розрахунковий рахунок, в касу або іншим способом.

Для грошей все зрозуміло: є дата платіжного доручення або прибуткового касового ордера і сума. Але якщо дохід надійшов у вигляді майна: комп'ютера, наприклад?

Як врахувати натуральний дохід в КУДіР

Натуральний дохід у вигляді майна, матеріалів та іншого враховується за ринковою вартістю. Як її визначати, можна подивитися в статті 40 НК РФ . Відображати надходження потрібно в грошах на дату передачі майна. Підтверджуючим документом стане накладна або акт на передачу.

Приклад відображення натурального доходу в КУДіР:

Доходи і витрати

Реєстрація

сума

№ п / п

Дата і номер первинного документа

зміст операції

Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази

Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

Акт прийому-передачі №5

Надходження товарів від ТОВ «Ай-ай-ка» за договором №11 / 2 від 10.11.2018

25000

Субсидії на розвиток бізнесу

Це єдиний випадок, коли спрощенець-доходнік може щось вписати в графу 5 «Витрати» і врахувати ці витрати при розрахунку податку. Витрати ви записуєте в міру їх здійснення і одночасно вписуєте рівну суму отриманої субсидії в доходи.

Таким чином, якщо ви витратите всю субсидію в один рік, у вас сума доходу в розмірі субсидії компенсується сумами понесених витрат.

Первинні документи для доходу - платіжка. Первинні документи для витрат - акти, накладні і т д.

Повернення авансу покупцю

Повернення авансу мінусує раніше отриманий дохід у вигляді суми авансу. Тому в графу 4 «Доходи» так і записуємо - з мінусом.

Приклад повернення авансу в КУДіР:

Доходи і витрати

Реєстрація

сума

№ п / п

Дата і номер первинного документа

зміст операції

Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази

Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

П / п №3452

Надходження авансу від покупця ТОВ «Ганімед»

25000

2

25.11.2018

п / п №67

Повернення авансу покупцю ТОВ «Ганімед»

- 25000

Як відображати витрати

Загального правила тут немає: витрати на матеріали, основні засоби, товари для перепродажу, зарплату працівників та інше відображаються по-різному.

Витрати на матеріали або послуги в КУДіР

Наприклад, витрати на придбання матеріалів для подальшого використання можуть бути визнані на дату списання цих матеріалів у виробництво за умови, що товари оплачені.

У вас 3 події:

1. Cписання з розрахункового рахунку і платіжне доручення;
2. Надходження матеріалів і товарна накладна;
3. Cписання матеріалів і бухгалтерська довідка або акт списання матеріалів у виробництво.

Взагалі списання має відбуватися за подією 3, але після 1 і 2. На практиці часто матеріали списують відразу, як вони надійшли, тобто 2 і 3 подія збігаються з датою. Первинним документом в цьому випадку буде товарна накладна на надходження.

Це означає що в Книзі ви зробите такий запис:

Доходи і витрати

Реєстрація

сума

№ п / п

Дата і номер первинного документа

зміст операції

Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази

Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

Товарна накладна №189

Надходження товарів від ТОВ «Антарес»

40000

Схожим чином відображаються послуги - за фактом виконання в розмірі сплачених послуг. Підтверджуючим документом буде акт надання послуг при наявності платіжного доручення на їх оплату.

Витрати на товари для перепродажу

Відрізняються від витрат на матеріали тим, що в якості події 3 виступить відвантаження кінцевому покупцеві. Дата і документ - за товарною накладною на реалізацію або за звітом роздрібних продажів, або за актом інвентаризації.

Витрати на основні засоби

Як ми вже говорили вище, вартість основних засобів списується рівними частинами поквартально протягом року. Дата - останнє число останнього місяця кварталу. Документ - накладна або акт прийому-передачі ОС, акт введення в експлуатацію, платіжні доручення на сплату.

Все роблять по-різному: хтось перераховує документи через кому, хто-то (особливо при автоматизованому веденні) вказує документ про надходження ОС. Головне, щоб інші документи були в наявності на випадок податкової перевірки.

Витрати на зарплату працівників

Тут потрібно розрізняти вид виплати. Є зарплата. Є аванс. Є утриманий з працівника ПДФО.

• Зарплату відображаємо на дату фактичної виплати. Документ - платіжне доручення або платіжна відомість;
• ПДФО відображаємо за умови видачі зарплати на дату фактичної виплати. Документ - платіжне доручення;
• Аванс можна відобразити у витратах тільки після нарахування зарплати, тому в КУДіР робимо запис останнім числом місяця;
• Якщо ПДФО виплачується в один день з зарплатою, то можна зробити загальну запис на ПДФО і на зарплату;

Приклад відображення зарплати в КУДіР тут:

Доходи і витрати

Реєстрація

сума

Дата і номер первинного документа

зміст операції

Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази

Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази

2

3

4

5

30.10.2018

П / п №75

Перераховано аванс працівникам

15000

10.11.2018

п / п №80

Перераховано заробітну плату

15450

11.10.2018

п / п №83

Перераховано ПДФО із заробітної плати

4550

Слід пам'ятати, що не завжди ПДФО можна вважати в складі витрат на оплату праці. Якщо він утримується не за трудовим договором, а як частина компенсації за, скажімо, заняття фітнесом, то у витратах ви таку виплату врахувати не зможете (підстава - п. 2 ст. 346.16 і ст. 255 НК РФ ).

Сподіваємося на зворотний зв'язок. Заповнюйте КУДіР правильно;)

Автор статті: експерт-аналітик Контур.Бухгалтеріі Валерія Достовалова.

Спробуйте попрацювати в Контур.Бухгалтеріі - зручному онлайн-сервісі для ведення КУДір, бухобліку і відправки звітності через інтернет.