Розрахунок середнього заробітку з урахуванням різних виплат

1. Особливості обчислення середнього заробітку
2. Приклад розрахунку середнього заробітку (з урахуванням відрядження, лікарняного, відпустки)
3. Виплати, які враховуються при розрахунку
4. Виплати, які не враховуються при розрахунку
5. Облік преміальних виплат при розрахунку середнього заробітку
6. Коригування середнього заробітку

Для виплати практично всіх посібників необхідно розрахувати середній заробіток. Порядок розрахунку закріплений в ст. 139 ТК РФ. Це усереднена заробітна плата працівника за фактично відпрацьований час.

Середній заробіток дорівнює відношенню виплаченої працівнику заробітної плати та інших виплат, до фактично відпрацьованого часу за останні 12 календарних місяців.

Потрібен цей заробіток для розрахунку наступних грошових виплат:

• для відпускних ;
• для відрядження ;
• Для навчальних відпусток;
• Для переведення працівника на посаду, яка оплачується нижче тієї, яку він займав. Середній заробіток для розрахунку використовують, якщо стан здоров'я не дозволяє працівнику займати колишню посаду;
• Коли працівник проходить обов'язкове для компанії медичне обстеження;
• Якщо працівник здає кров, і йому належать дні відпочинку;
• за листками непрацездатності - в зв'язку з хворобою, материнством.

Особливості обчислення середнього заробітку

Всі особливості, які необхідно враховувати при розрахунку середньої зарплати, вказані в Положенні, яке затверджено Постановою Уряду від 24.12.2007 року № 922.

У 922 Постанові про середній заробіток йдеться, що для його розрахунку необхідно враховувати:

• Заробітну плату за весь попередній розрахунку календарний рік;
• Виплати соціальної спрямованості не враховуються при розрахунку;
• При розрахунку фактично відпрацьованого працівником часу не враховуються дні, коли працівник отримував допомогу з середнім заробітком, брав участь в страйках або ж перебував у простої з вини роботодавця;
• якщо працівник не мав фактичної заробітної плати і відпрацьованих днів;
• середній заробіток за місяць не може бути нижче МРОТ, встановленого на розрахунковий рік.

Приклад розрахунку середнього заробітку (з урахуванням відрядження, лікарняного, відпустки)

• Оклад працівника - 36 985 рублів.
• З 05.04.2014 по 18. 04. 2014 року він перебував у відрядженні.
• Крім того, з 15. 10. 2013 по 29. 10. 2013 року працівник перебував на лікарняному.
• З 15. 07. 2013 року 02. 08. 2013 року - у відпустці.
• За цей час він отримав зарплату і премії в розмірі 624 258 рублів.

Яку заробітну плату він отримає за квітень?

Необхідно обчислити середній заробіток на дні, коли працівник перебуває у відрядженні.

В період з 18. 04. 2013 по 18. 04. 2014 року - 248 робочих днів. Звідси випливає виключити:

• лікарняний - 11 робочих днів;
• відпустку - 15 робочих днів.

Фактично працівник відпрацював за рік - 248 - 11 - 15 = 222 робочих дня. Середній заробіток буде дорівнює: 624 258/222 = 2 812 рублів в день.

У квітні 22 робочих дня, з них «на відрядження» - 10 днів. Зарплата за квітень дорівнює: (36 985/22 * 12) + (2 812 * 10) = 48 294 рубля. Це «чиста» зарплата працівника - без сплати ПДФО.

Виплати, які враховуються при розрахунку

Для того щоб коректно розрахувати середній заробіток, необхідно враховувати наступні виплати, які проводилися працівникові за попередній розрахунку рік:

• всі види виплат, винагород, премій, гонорарів і інші доходи, які отримує працівник за виконання робіт і послуг, які встановлені роботодавцем. Зарплата в негрошовому вираженні теж враховується;
• виплати державним і муніципальним службовцям;
• надбавки до окладів, тарифних ставок;
• районні коефіцієнти і інші доплати, які покладені за законодавством (наприклад, за роботу у важких кліматичних умовах).

Приклад: Розрахувати зарплату за лютий, якщо «лікарняний» з 02.02.2014 року по 17.02. 2014 року. Заробітна плата в місяць - 28 475 рубля. Районний коефіцієнт - 1,3. В період з 25. 08. 2013 по 17. 09. 2013 року - відпустка. За весь період працівник отримав дохід 589 762 рубля.

Робочих днів у період з 17. 02. 2013 по 17. 02. 20174 року - 247 днів. Відпустка - 17 робочих днів. Працівник відпрацював за рік - 247 - 17 = 230 днів. «Лікарняний» в лютому - 11 днів, робочих днів - 20.

Середній заробіток дорівнює: 589 762/230 = 2 564 рубля.

Зарплата за лютий: ((28 475 * 1,3 / 20) * 9) + (2 564 * 11) = 44 862 рублів.

Виплати, які не враховуються при розрахунку

Для розрахунку середнього заробітку, відповідно до 922 постанови, не враховуються такі виплати:

• всі виплати соціального характеру - матдопомогу співробітнику від підприємства, часткова або повна оплата харчування або проїзду, і інші компенсації, які роботодавець може виплачувати своїм працівникам, але, які не мають відношення до праці;
• виплати, які отримує співробітник, виходячи із середнього заробітку - «відрядження», «лікарняний», «відпускні».

Облік преміальних виплат при розрахунку середнього заробітку

У 922 Положенні про середній заробіток, в п. 15, наведені особливості обліку преміальних виплат, які враховуються при розрахунку. Це такі особливості:

• якщо відбувається щомісячне нарахування і виплата премій, то вони враховуються для розрахунку, але не більше ніж одна виплата у місяць;
• якщо премії нараховуються не кожен місяць, але в межах розрахункового періоду, то до обліку беруться всі виплати;
• якщо премії нараховуються не кожен місяць, але це період більше, ніж розрахунковий період, то тоді до обліку беруться виплати в місячної частини;
• беруться до обліку винагороди за підсумками річної роботи, за вислугу, до свят, різних дат, ювілеїв. Умова - ці виплати повинні бути прописані у внутрішніх положеннях компанії;
• якщо премії виплачуються працівникові за неповний розрахунковий період, або в розрахунковий час потрапили не враховується час, то до обліку береться сума пропорційно фактичному часу;
• якщо премія спочатку нараховується залежно від того, скільки часу відпрацював працівник. То вони повністю враховуються.

Приклад: Розрахувати «відрядження» за період з 05. 02. 2014 по 03. 03. 2014 року. За розрахунковий період (тобто з 01. 02. 2013 по 31. 03. 2014 роки) працівник отримав заробітну плату в розмірі 895 421 рублів. Щомісяця йому нараховувалися премії в розмірі 1 700 рублів, до того ж він отримав до свого ювілею премію - 3 500 рублів. За цей час працівник був 2 рази на лікарняному - з 17. 03. 2013 по 31. 03. 2013 року, і 10. 10. 2013 року до 26. 10. 2013 року.

За розрахунковий рік було 247 робочих днів. З них віднімаються 10 робочих днів за перший лікарняний і 12 робочих днів за другий лікарняний. Отже, працівник відпрацював 225 робочих днів.

За цей рік він отримав 895 421 + (12 * 1 700) + 3 500 = 919 321 рублів. Середній заробіток дорівнює: 919 321/225 = 4 086 рублів. У відрядженні співробітник пробуде 19 робочих днів. Сума відрядження дорівнює: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.

Коригування середнього заробітку

У 922 Положенні, в п. 16, говориться про те, що середній заробіток підлягає коригуванню в тому випадку, якщо:

• якщо відбулося підвищення зарплати співробітника в розрахунковому періоді. Тоді, ті виплати, які враховуються для його розрахунку, але вироблені до підвищення, повинні бути також скориговані, тобто, помножені на коригувальний коефіцієнт.
• Якщо підвищення відбулося вже не в розрахунковому періоді, але до настання випадку, коли потрібен розрахунок, то на коефіцієнт коригується саме середній заробіток.

Приклад: З 01 березня в компанії відбулося підвищення зарплати, а співробітник їде у відрядження з 10 березня. Коефіцієнт підвищення - 1,37. Середній заробіток до підвищення - 3 852 рубля. У відрядження співробітник їде на 8 робочих днів. Отже, потрібно скорегувати «відрядження» - (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублів.

Якщо підвищення відбулося тоді, коли працівник перебуває в періоді, коли йому нараховуються виплати за середнім заробітком. В цьому випадку, підвищується та частина, яка знаходиться за датою підвищення.

Приклад: Працівник знаходиться на «лікарняному» з 25.02.2014 року по 05. 03. 2014 року. Його середній заробіток на момент відходу на «лікарняний» був в розмірі 2 365 рублів. З 01 березня відбулося підвищення зарплати на 1,12. Отже, перерахунку підлягають 3 дні в березні. «На руки» працівник отримає (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.

Не варто забувати, що розраховувати середній заробіток потрібно дуже уважно. Якщо це зробити не вірно, то роботодавець може, таким чином, спотворити податкову базу по прибуткового податку , І базу по внесках в усі фонди . Це є порушенням, і фіскальні органи зажадають від роботодавця виплат правильних сум.