Як нарахувати компенсацію за невикористану відпустку

1. Нормативне регулювання компенсації при звільненні
2. Розрахунок компенсації при звільненні
3. Приклад розрахунку компенсації за невикористану відпустку
4. 1. Отпускной стаж і дні відпустки
5. 2. Середній денний заробіток працівника
6. 3. Розрахунок компенсації при звільненні за невикористану відпустку
7. Податки при виплаті компенсації за невикористану відпустку
8. Терміни виплати компенсації при звільненні
9. Відповідальність роботодавця за затримку виплати заробітної плати

Періодично організаціям доводиться розлучатися з працівниками. Вони можуть залишати місце роботи за власним бажанням, за бажанням роботодавця або з інших причин. В незалежності від причин працівникові при звільненні виплачується грошова компенсація за всі невикористані відпустки (ст. 127 Трудового кодексу Російської Федерації - далі ТК РФ). У статті розглянемо, з чого складається зазначена компенсація, ніж регулюється і як проводиться розрахунок, коли вона повинна бути виплачена. Також відповімо на питання, чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками

Отже, компенсація при звільненні за невикористану відпустку - це грошова виплата, що має належати звільненим працівникам при розірванні трудового договору в відшкодування їм невикористаних днів відпустки за період роботи.

Нормативне регулювання компенсації при звільненні

Основними документами, регулюючими розрахунок компенсації при звільненні, є:

1. ТК РФ ;
2. Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати (Затв. Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922) - далі Положення про середню зарплату;
3. Правила про чергових і додаткових відпустках (Затв. НКТ СРСР 30.04.1930 № 169) - далі Правила про відпустки

Розрахунок компенсації при звільненні

У загальному вигляді розрахунок компенсації при звільненні за невикористану відпустку можна представити у вигляді формули:

Компенсація = кількість невикористаних працівником днів відпустки * середній денний заробіток

Приклад розрахунку компенсації за невикористану відпустку

Вхідні дані для розрахунку:

- Антошкин А.А. прийнятий на роботу 12.05.2016 р, звільняється 13.07.2017 р

- Тривалість щорічної оплачуваної відпустки в організації - 28 днів. За період трудової діяльності Антошкин А.А. пробув у відпустці 14 днів з 04.09.2016 р по 17.09.2016 р, а в період з 11.01.2017 р по 13.01.2017 р - на лікарняному.

- За розрахунковий період з 01.07.2016 р по 30.06.2017 р нараховані: заробітна плата в сумі 150 000 руб., Відпускні в сумі 12 000 руб., А також допомога по тимчасовій непрацездатності в розмірі 1 500 руб.

1. Отпускной стаж і дні відпустки

1.1 Повних робочих років - 1 рік (період з 12.05.2016 р по 11.05.2017 р). Повному році відповідає повний відпустку 28 днів.

1.2 Частина відпрацьованих місяців враховується в такий спосіб:

• період з 12.05.2017 р по 11.07.2017 р включається в розрахунок відпускного стажу і розраховується як: 2 місяці х 28 днів ÷ 12 = 4,67;
• період з 12.07.2017 р по 13.07.2017 р в розрахунок відпускного стажу не включається, тому що відпрацьовано менше половини місяця (п. 35 Правил про відпустки).

Важливо! Округлення отриманого результату до цілих днів можливо тільки на користь працівника . (Лист Міністерства охорони здоров'я РФ від 07.12.2005 № 4334-17 "Про порядок визначення кількості календарних днів невикористаної відпустки")

1.3 Разом Антошкин А.А. за період роботи за умовами нашого прикладу належить:
28 + 4,67 = 32,67 днів відпустки.

1.4. Кількість невикористаних днів відпустки, за які працівнику призначена компенсація при звільненні, складе:
32,67 - 14 (був у відпустці) = 18,67 днів.

Зверніть увагу! Якщо працівник відпрацював в організації менше року, то розрахунок невикористаних днів відпустки проводиться в особливому порядку ( Лист Роструда від 26.07.2006 № 1133-6 , Лист Роструда від 18 грудня 2012 року № 1519-6-1 ).

2. Середній денний заробіток працівника

2.1 Розрахунковий період для розрахунку компенсації (п. 4 Положення про середню зарплату) - зазвичай це 12 місяців, що передують місяцю звільнення (наприклад, при звільненні в лютому 2018 року - це період з лютого 2017 по січень 2018 г.). Виняток становить випадок, коли працівник звільняється в останній день календарного місяця (наприклад, 31 січня, 28 (29) лютого, 31 березня і т.д.) - тоді місяць звільнення включається до розрахункового періоду (Лист Роструда від 22.07.2010 № 2184- 6-1). Повернемося до нашого прикладу. Оскільки Антошкин А.А. звільняється 13.07.2017 р (не в останній день липня), розрахунковим періодом для розрахунку середнього денного заробітку буде період з липня 2016 року по червень 2017 г.

2.2 Кількість відпрацьованих днів (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положення про середню зарплату). Відпрацьовані дні - це все календарні дні (робочі, вихідні, святкові), коли працівник значився в організації, мінус невідпрацьовані дні. Невідпрацьовані дні - це дні, коли працівник:

• знаходився в будь-якому відпустці (щорічній, за свій рахунок, по догляду за дитиною і т.д.);
• хворів або був направлений у відрядження;
• з інших причин не працював зі збереженням середнього заробітку (п. 5 Положення про середню зарплату, Лист Мінпраці від 15.04.2016 № 14-1 / В-351).

Антошкин А.А. перебував у відпустці в період з 04.09.2016 р по 17.09.2016 р, а в період з 11.01.2017 р по 13.01.2017 р - на лікарняному.
2.2.1 У розрахунковому періоді (з 01.07.2016 р по 30.06.2017 р) Антошкин А.А. повністю відпрацював 10 місяців. Кожен з цих місяців визнається рівним 29,3 дня. Разом кількість днів за повністю відпрацьовані місяці складе: 10 х 29,3 = 293 дн.
2.2.2 Кількість днів в місяцях, відпрацьованих в повному обсязі, розраховуємо наступним чином:

• за вересень 2016 р .: 16 дн. (Фактично відпрацьовано: 30 дн. (Всього у вересні) - 14 дн. (Був у відпустці)) ÷ 30 дн. (Всього в вересні) × 29,3 = 15,63 дн .;
• аналогічно розрахуємо за січень 2017 р .: 28 дн. ÷ 31 дн. × 29,3 = 26,46 дн.

2.2.3 Разом кількість відпрацьованих днів за розрахунковий період складе (п.3.2.1 + п.3.2.2): 293 дн. + 15,63 дн. + 26,46 дн. = 335,09 дн.

2.3 База для розрахунку компенсації за невикористану відпустку

У базу для розрахунку компенсації за невикористану відпустку входить заробітна плата та інші виплати, нараховані працівнику за відпрацьовані дні (п. 2 Положення про середню зарплату). Виключаються з розрахунку відпускні, допомоги, оплата днів відрядження, матеріальна допомога та ін. В особливому порядку враховуються премії та підвищення зарплати (п. 15, п. 16 Положення про середню зарплату).

Повернемося до нашого прикладу. Антошкіна А.А. за розрахунковий період з 01.07.2016 р по 30.06.2017 р нараховані: заробітна плата в сумі 150 000 руб., відпускні в сумі 12 000 руб., а також допомога по тимчасовій непрацездатності в розмірі 1 500 руб. База для розрахунку компенсації складе 150 000 руб., Тому що відпускні та допомога в неї не включаються.

2.4 Розраховуємо середній денний заробіток - 150 000 руб. ÷ 335,09 дн. = 447,64 руб. / День

3. Розрахунок компенсації при звільненні за невикористану відпустку

Компенсація при звільненні складе:
18,67 дн. × 447,64 руб. / День = 8 357,44 руб.

Рекомендація: для перевірки розрахунків можна скористатися онлайн-калькулятором .

Податки при виплаті компенсації за невикористану відпустку

Компенсація при звільненні за невикористану відпустку обкладається ПДФО (13%) і страховими внесками в повній сумі - зазвичай це близько 30,2% ( п. 3 ст. 217 НК РФ , ст. 422 НК РФ ). Наприклад, для нашого прикладу при виплаті 8 357,44 руб. необхідно утримати ПДФО (1 086 руб.) і відповідно видати (або перерахувати) працівникові 7 271,44 руб. Суму ПДФО необхідно утримати при фактичній виплаті компенсації і перерахувати до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати працівникові. Також згідно з нашим прикладом з суми 8 357,44 руб. необхідно нарахувати страхові внески на обов'язкові види страхування: пенсійне, медичне, соціальне. Таким чином, роботодавець зобов'язаний додатково нарахувати і перерахувати до бюджету 2 523,95 руб.

Терміни виплати компенсації при звільненні

Компенсація при звільненні має бути виплачена працівнику в день припинення трудових відносин ( ст. 140 ТК РФ ). Якщо між роботодавцем і працівником виникла суперечка про розміри сум, належних працівникові при звільненні, то роботодавець зобов'язаний виплатити не оспорювану ним суму. У разі відсутності працівника в день звільнення виплати проводяться не пізніше дня, наступного після того дня, коли він пред'явить вимоги про розрахунок. Якщо працівнику замість виплати компенсації надали відпустку з подальшим звільненням, то компенсація не виплачується і працівник отримує відпускні в звичайному порядку.

Відповідальність роботодавця за затримку виплати заробітної плати

За затримку виплати заробітної плати та інших виплат, що належать працівнику, передбачена матеріальна відповідальність. Крім того, можливе залучення до адміністративної та кримінальної відповідальності. Детальніше про те, чим загрожує несвоєчасна виплата зарплати для роботодавця см. В нашій окремій статті " Чим загрожує несвоєчасна виплата зарплати для роботодавця ".
підсумки

У статті ми розповіли про ситуацію, коли працівник до звільнення не встиг відгуляти всі належні йому дні відпустки. У такому випадку роботодавець незалежно від причин звільнення повинен виплатити працівникові грошову компенсацію в день звільнення. Ми вказали всі необхідні показники для розрахунку компенсації при звільненні за невикористану відпустку і розглянули їх на прикладі. За порушення термінів виплати роботодавець несе різні законодавчо встановлені види відповідальності - від матеріальної до кримінальної. Крім того, він зобов'язаний провести утримання ПДФО в день фактичної виплати компенсації при звільненні, перерахувати ПДФО до бюджету, а також нарахувати на всю суму компенсації страхові внески.

Фірммейкер , Листопад 2017
Ірина Базильова
При використанні матеріалу посилання обов'язкове